Новини законодавства підготовлено експертами Компанії "Дінай", www.dinai.com
НОВА декларація з ПДВ
ДПАУ затвердила нові форми та порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ. Нагадаємо, що до податкової звітності з ПДВ належать: декларація ("загальна", скорочена, спеціальна та для переробників), уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань, копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді та розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України.
Тож вивчаємо новий порядок заповнення ПДВшної звітності і готуємось до її подання вже за новими формами.
Зверніть увагу! Відповідно до п. 46.6 Податкового кодексу України, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності з податкового періоду, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення. Тобто, судячи з цієї норми, якщо затверджений наказ опублікують у лютому (тобто, відбудеться його оприлюднення), то нову декларацію необхідно буде подавати починаючи зі звіту за березень. Проте, більш ніж впевнені, що на місцях контролери вимагатимуть звітування за новими формами вже починаючи зі звіту за лютий 2011 року.
------------------------
Наказ Державної податкової адміністрації України N 41 від 25.01.2011 р.
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 16.02.2011 р. за N 197/18935 та набирає чинності з дня офіційного опублікування.
Долю переплати єдиного податку вирішено?!
Не так давно фіскали констатували (див. лист N 4019/7/15-0117 від 14.02.2011 р.), що тільки після 07.02.2011 р. (дати введення нових рахунків для зарахування податків та зборів) "єдинники" можуть платити податок у розмірі 43% від ставки. А ось якщо "єдинник" до 07.02.2011 р. платив тільки 43%, контролери вимагають доплати податку до повної ставки. Разом з тим, в цьому листі податківці ані словечком не обмовились, як же бути із коштами, які попрямували до фондів соцстрахування (для фізосіб-"єдинників", що сплачують податок за ставкою 200 грн., ця сума складає 114 грн.).
Більше інформації несе саме коментований лист. В ньому зазначено, що повернення сум єдиного податку, які були помилково та/або надміру сплачені станом на 07.02.2011 року, здійснюється відповідно до Порядку повернення коштів, помилково або надмірно зарахованих до державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Держказначейства України N 226 від 10.12.2002 р.
Разом з тим, до 1 березня цього року ПФУ зобов'язаний частину сум сплаченого єдиного та фіксованого податків у грудні 2010 року та у період з 01.01.2011 р. по 07.02.2011 р. (спрямовану Держказначейством України до Пенсійного фонду), зарахувати в рахунок сплати внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування.
Проаналізувавши вищесказане, ми бачимо два шляхи розв'язання долі із переплатою єдиного податку (не виключено, що з часом ці шляхи можуть ще трансформуватись):
по-перше: тим, хто готовий пробачити державі суму зайво сплаченого єдиного податку (а точніше, 57% відсотків від нього), ці кошти зарахують в рахунок сплати внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (як це вже буде проведено, достеменно не відомо. Адже зарахувати ці кошти у сплату єдиного соцвнеску не можна, тому що мова йде про різні платежі з різним порядком їх сплати. Можливо, з часом щось зміниться, і ПФУшники самі наполягатимуть на поверненні цих коштів, адже теоретично вони просто зависли на старих казначейських рахунках. Як то кажуть, поживемо – побачимо);
по-друге, тим, хто не готовий пробачати державі такі погрішності, суму зайво сплаченого єдиного податку ПФУ може повернути. Для цього необхідно написати зайву у відділ ПФУ, який зробить необхідну перевірку даних і таки поверне (дуже на це сподіваємось) ці кошти "на руки".
Отже, наразі ми не бачимо можливості зарахування зайво сплачених коштів у рахунок сплати єдиного соцвнеску. Тримаємо руку на пульсі щодо цієї непростої ситуації.
------------------------
Лист ПФУ N 2634/03-20 та ДПАУ N 3986/7/19-0117/165 від 14.02.2011 р.
Мтодрекомендації з питань проведення процедури реєстрації платником ПДВ та її анулювання
Нагадаємо, що ПДВ-реєстрація та її анулювання регулюється ст.ст. 180-184 Податкового кодексу України. Сама ж процедура реєстрації особи, як платника ПДВ, прописана в Положенні про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженому наказом ДПАУ N 978 від 22.12.2010 р.
Не секрет, що в цьому році умови реєстрації платником ПДВ стали жорсткішими. Тож фіскали не забули нагадати, що з 01.01.2011 р. платник, в якого обсяг постачання товарів/послуг не перевищує 300 тис. грн., може зареєструватись ПДВшником на добровільній основі тільки за умови одночасного виконання двох умов:
- строк реєстрації суб'єктом господарювання триває не менше 12 календарних місяців;
- за останні 12 календарних місяців обсяг постачання товарів/послуг іншим платникам ПДВ сукупно становить 50% і більше загального обсягу постачання.
Для довідки! Постанова КМУ N 540 від 09.06.97 р. втратила чинність. Нею передбачалась плата за свідоцтво про реєстрацію платником ПДВ. Тож з 01.01.2011 р. при проведенні процедур реєстрації та перереєстрації особи, як платника ПДВ, така плата не стягується.
------------------------
Лист Державної податкової адміністрації України N 4021/7/16-1417 від 14.02.2011 р.
PS! Розібратись у ПДВшно-реєстраційних лабіринтах вам допоможе консультація аналітика компанії "Дінай" Ольги Яковенко "РЕЄСТРАЦІЯ ПЛАТНИКІВ ПДВ: ВАЖЛИВІ НОВАЦІЇ ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ".
Нова редакція П(С)БО 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва"
Як і нині діюча редакція П(С)БО 25, затверджене положення установлює зміст і форму Фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва в складі Балансу (форма N 1-м) і Звіту про фінансові результати (форма N 2-м). Наряду з ним, в новій редакції стандарту з'являється й інша форма звіту - Спрощений фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва в складі Балансу (форма N 1-мс) і Звіту про фінансові результати (форма N 2-мс).
Преференцією щодо складання Спрощеного фінансового звіту наділені суб'єкти малого підприємництва - юрособи, що відповідають критеріям, визначеним п. 154.6 Податкового кодексу України та мають право на застосування спрощеного бухгалтерського обліку доходів і витрат. Простіше кажучи, це ті суб'єкти, яким з 01.04.2011 р. – по 01.01.2016 р. встановлені "податкові канікули" з податку на прибуток (можливість застосування нульової ставки податку).
Суб'єкти малого підприємництва, які мають право на застосування спрощеного бухгалтерського обліку доходів і витрат:
- можуть обліковувати необоротні активи тільки за первісною вартістю, без урахування зменшення корисності та переоцінки до справедливої вартості;
- не створюють забезпечення наступних витрат і платежів (на виплату наступних відпусток працівникам, виконання гарантійних зобов'язань тощо), а визнають відповідні витрати у періоді їх фактичного понесення;
- визнають витрати і доходи з урахуванням вимог Податкового кодексу України і відносять суми, які не визнаються Податковим кодексом України витратами або доходами, безпосередньо на фінансовий результат після оподаткування;
- поточну дебіторську заборгованість включають до підсумку балансу за її фактичною сумою.
Також такі суб'єкти малого підприємництва, які не зареєстровані платниками ПДВ, можуть систематизувати інформацію, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, в регістрах бухгалтерського обліку без застосування подвійного запису.
Судячи з дати набрання чинності цього наказу, звітувати за новим звітом доведеться зі звіту за другий квартал поточного року.
------------------------
Наказ Міністерства фінансів України N 25 від 24.01.2011 р.
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 14.02.2011 р. за N 189/18927 та набирає чинності з 01.04.2011 р.
Мінпраці
- зауважило, що частина коштів матзабезпечення, перерахованих фондом непрацездатності (наприклад, для виплати лікарняних) може бути використана для сплати податку на доходи фізичних осіб і єдиного соцвнеску (лист N 1742/0/14-11/18 від 18.02.2011 р.).
ДПАУ
- затвердила форму Розрахунку податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток підприємства та форму Повідомлення платника податку про прийняття рішення щодо сплати консолідованого податку на прибуток підприємства (наказ N 36 від 24.01.2011 р.);
- прописала Порядок формування та надсилання узагальненої інформації про обсяги сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість, визначені у висновках (наказ N 68/23 від 03.02.2011 р.);
- ухвалила форму та Порядок складання Податкового звіту про використання коштів неприбуткових установ та організацій (наказ N 56 від 31.01.2011 р.);
- підготувала методрекомендації щодо порядку оподаткування будівельно-монтажних робіт під час будівництва доступного житла (лист N 4686/7/16-1517 від 18.02.2011 р.);
- зобов'язала банки надсилати повідомлення про відкриття або закриття рахунків підприємцями або особами, що здійснюють незалежну професійну діяльність, до ДПС, в якому обліковується платник податків (лист N 1956/5/29-2016 від 14.02.2011 р.);
- розтлумачила особливості проведення фактичних перевірок (лист N 2337/7/23-7017/125 від 28.01.2011 р.);
- виклала методрекомендації з питань заповнення та подання Податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб (лист N 4485/7/17-0217 від 17.02.2011 р.);
- роз'яснила особливості оподаткування податком на доходи фізосіб профспілкових виплат (лист N 4284/7/17-0717 від 16.02.2011 р.);
- констатувала, що юрособам та фізособам-підприємцям, які працюють з підприємцями, необхідно отримати від таких осіб довідку про види діяльності, що видається органом ДПС (лист N 1085/К/17-0714 від 03.02.2011 р.);
- внесла ясність у питання щодо оподаткування ПДВ вартості операцій з надання послуг з аутсорсінгу (послуги з надання персоналу) (лист N 2548/7/16-1517-26 від 01.02.2011 р.);
- зазначила перелік країн, з якими станом на 01.01.2011 р. набрали чинності міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування (лист N 2450/7/12-0117 від 31.01.2011 р.);
- роз'яснила цьогорічні особливості оподаткування доходів нерезидентів з джерелом їх походження в Україні (лист N 14495/6/17-0716 від 29.12.2010 р.);
- прокоментувала порядок оподаткування ПДВ консультаційних, інжинірингових та інших подібних послуг (лист N 1072/7/16-1517-26 від 18.01.2011 р.);
- роз'яснила порядок справляння платежів при використанні мінеральної води (лист N 4348/7/15-0817 від 16.02.2011 р.);
- внесла ясність у питання щодо строків проведення документальних перевірок, порядку оформлення матеріалів документальних перевірок, порядку направлення за результатами документальних перевірок податкових повідомлень-рішень (лист N 2518/7/23-4017/89 від 31.01.2011 р.).
---------------
Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу Компанії "Дінай"
|
