Новини законодавства підготовлено експертами Компанії "Дінай", www.dinai.com
ЕЖЕМЕСЯЧНАЯ подача Декларации по НДФЛ
К сожалению, мы так и не дождались официальных разъяснений налоговиков, которые бы позволили не подавать Декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее — Декларация по НДФЛ) частным предпринимателям, которые не начисляли и не выплачивали доходов в пользу физических лиц.
В результате, чтобы избежать штрафов все без исключения частные предприниматели (в том числе предприниматели — плательщики единого налога без наемных работников; предприниматели — плательщики фиксированного патента без наемных работников; предприниматели, которые не ведут деятельность) должны ЕЖЕМЕСЯЧНО подавать Декларацию по НДФЛ.
Напомним: не позднее 21 марта 2011 года (понедельник) нужно подать Декларацию по НДФЛ за январь и февраль 2011 года!
Мы рекомендуем это сделать, иначе предпринимателя ждет штраф в размере 1 530 грн., а именно: 510 грн. — за неподачу отчета за январь и 1 020 грн. — за февраль.
Для убедительности процитируем п. 119.2 Налогового кодекса Украины:
«119.2. Неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку —
тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 гривень.
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, —
тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 гривень".
ЦІНОУТВОРЕННЯ - В Україні запроваджується обов'язкове декларування наявності цукру
Відповідно до змін, передбачених до ЗУ "Про державне регулювання виробництва і реалізації цукру" (N 758-XIV від 17.06.99 р.), незабаром всім суб'єктам підприємницької діяльності незалежно від форми власності, які виробляють цукор і зберігають його для подальшої реалізації, здійснюють оптову чи роздрібну торгівлю цукром, доведеться обов'язково ДЕКЛАРУВАТИ НАЯВНІСТЬ ЦУКРУ (подавати декларацію про обсяг цукру, що перебуває у їх власності). Інформація про суб'єктів підприємницької діяльності та обсяг цукру, що перебуває у їх власності, яка буде зазначатися у декларації, є конфіденційною.
Відповідний порядок декларування доручено розробити Кабінету Міністрів України.
Увага! За неподання або несвоєчасне подання декларації чи зазначення у ній неповних або недостовірних даних передбачено штраф у розмірі від 170 до 3400 грн. (від 10 до 200 НМДГ).
------------------------
Закон України "Про внесення змін до Закону України "Про державне регулювання виробництва і реалізації цукру" щодо декларування наявності цукру" (N 3039-VI від 17.02.2011 р.)
Офіційна публікація: "Голос України" N 46 від 15.03.2011 р.
Дата набрання чинності: 15.06.2011 р
СУБ'ЄКТИ МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА - Не за горами час подання фінзвіту за І квартал 2011 року: за якою формою звітувати суб'єктам малого підприємництва?
Кабмін затвердив порядок проведення органами ПФУ планових та позапланових перевірок підприємств щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі – ЄСВ), а також достовірності відомостей, поданих до Державного реєстру загальнообов'язкового державного соціального страхування.
Такі перевірки проводитимуться на підставі бухгалтерських книг, звітів, кошторисів та інших документів.
ПЛАНОВА ПЕРЕВІРКА
Періодичність перевірки визначатимуть з урахуванням ступеня ризику платника ЄСВ (критерії віднесення підприємства до одного зі ступенів ризику прописані в п.4 коментованого порядку):
- із високим ступенем ризику – не частіше ніж один раз на рік;
- із середнім – не частіше ніж один раз на два роки;
- із незначним – не частіше ніж один раз на п'ять років.
Про її проведення платників ЄСВ інформуватимуть письмовим повідомленням не пізніше ніж за 10 днів до дня її проведення.
Строк перевірки – не більше 15 робочих днів, а для суб'єктів малого підприємництва – 5 робочих днів.
Продовження строку проведення перевірки не допускається.
ПОЗАПЛАНОВА ПЕРЕВІРКА
Позапланова перевірка проводиться без попереднього повідомлення платника ЄСВ за наявності однієї з таких обставин:
- за бажанням платника ЄСВ (за письмовою заявою);
- виявлення та підтвердження недостовірності інформації у звітності з ЄСВ;
- звернення фізичних та юридичних осіб про порушення платником ЄСВ вимог законодавства з питань, що належать до компетенції органів ПФУ;
- неподання без поважних причин в установлений строк звітності з ЄСВ, а також письмових пояснень про причини, які перешкоджали поданню такої звітності.
Строк перевірки – не більше 10 робочих днів, а для суб'єктів малого підприємництва – 2 робочих днів. Продовження строку проведення перевірки не допускається.
------------------------
Постанова Кабінету Міністрів України N 233 від 09.03.2011 р.
Офіційна публікація: Офіційний вісник України N 18 від 18.03.2011 р.
ДОПОМОГА ПО ВАГІТНОСТІ ТА ПОЛОГАХ - Чи потрібно нараховувати єдиний соцвнесок на допомогу по вагітності і пологах?
Для початку нагадаємо, що базою для нарахування єдиного соцвнеску виступає, здебільшого, зарплата (див. ст. 7 Закону N 2464-VI від 08.07.2010 р.). Разом з тим, згідно з п. 4.3.5 Інструкції N 21-5 (затверджена постановою ПФУ N 21-5 від 27.09.2010 р.), визначення видів виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, при нараховуванні єдиного внеску передбачено Інструкцією зі статистики заробітної плати (наказ Держкомстату N 5 від 13.01.2004 р.).
Не варто забувати і про перелік видів виплат, на які не нараховується єдиний соцвнесок (постанова КМУ N 1170 від 22.12.2010 р.).
Згідно з п. 3 Інструкції зі статистики заробітної плати, допомога по вагітності і пологах не належить до фонду оплати праці. В свою чергу, особи, які отримують допомогу по вагітності та пологах, не належать до кола осіб, які є платниками єдиного соцвнеску (ст. 4 Закону N 2464-VI).
Звідси й логічний висновок - єдиний внесок на суми зазначеної допомоги не нараховується.
Нагадаємо, що раніше фахівці ПФУ притримувалися такої ж позиції щодо сплати пенсійних внесків (див. наприклад, лист ПФУ N 3381/04 від 07.04.2004 р.).
------------------------
Лист Пенсійного фонду України N 3116/03-30 від 18.02.2011 р.
ДЕКЛАРАЦІЯ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ - Як заповнити рядок 8 Декларації з податку на доходи фізосіб?
Заповнюючи згадану декларацію, у бухгалтерів постало запитання, що саме вказувати у рядку 8 "Податковий номер органу державної податкової служби". Контролери ДПА у м. Києві свою відповідь побудували на пп. 3.1.8 листа N 4485/7/17-0217 від 17.02.2011 р. Відтак, у рядку 8 необхідно показати назву та податковий номер (код за ЄДРПОУ) органу державної податкової служби, куди подається Декларація, а саме:
| Назва району |
Податковий номер |
ДПІ у Голосіївському районі м. Києва |
26088788 |
| ДПІ у Дарницькому районі м. Києва |
26088794 |
| ДПІ у Деснянському районі м. Києва |
26088802 |
| ДПІ у Дніпровському районі м. Києва |
26088819 |
| ДПІ у Оболонському районі м. Києва |
26088825 |
| ДПІ у Печерському районі м. Києва |
26088831 |
| ДПІ у Подільському районі м. Києва |
26088848 |
| ДПІ у Святошинському районі м. Києва |
26088854 |
| ДПІ у Солом'янському районі м. Києва |
26088860 |
| ДПІ у Шевченківському районі м. Києва |
26088877 |
| СДПІ у м. Києві по роботі з ВПП |
26255588 |
На жаль, наведена інформація стане у пригоді тільки столичним податковим агентам. Що ж до інших підприємств, то їм необхідно звернутись до ДПС за місцем подання Декларації і уточнити податковий номер фіскального органу.
Також ДПА у м. Києві повідомляє, що для максимальної зручності платників податків на період подання податкової звітності, усі столичні податкові інспекції працюють без перерви та з подовженим робочим днем (з 7-30 до 21-00) та у вихідні (з 9-00 до 18-00). Останній день подання звітності - 21 березня 2011 року.
------------------------
Інформація з офіційного сайта Державної податкової адміністрації у м. Києві www.kyivsta.gov.ua
ПІЛЬГИ З ПДВ - Чи можна відмовитись від застосування пільги з ПДВ?
Як відомо, згідно з п. 30.4 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), платник податків вправі відмовитися від використання податкової пільги чи зупинити її використання на один або декілька податкових періодів.
Разом з тим, податкова пільга може надаватись шляхом (п. 30.9 ПКУ):
- податкового вирахування (знижки), що зменшує базу оподаткування до нарахування податку та збору;
- зменшення податкового зобов'язання після нарахування податку та збору;
- встановлення зниженої ставки податку та збору;
- звільнення від сплати податку та збору.
Але контролери наголошують, що відмовитися від використання податкової пільги чи зупинити її використання на один або декілька податкових періодів платник податків вправі лише тоді, коли звільнення надається безпосередньо платнику податків, а не окремим операціям з постачання тих чи інших товарів чи надання тих чи інших послуг.
Отже, платник ПДВ вправі відмовитись лише від однієї з категорії пільг, а саме - зменшення податкового зобов'язання після нарахування податку. Простіше кажучи, платник ПДВ може відмовитись тільки від права на формування податкового кредиту.
------------------------
Лист Державної податкової адміністрації України N 6286/7/16-1517 від 04.03.2011 р.
ЦІННІ ПАПЕРИ - Встановлено ознаки фіктивності цінних паперів
Податковим кодексом України (п.п. 170.2.6) визначено, що витрати, пов'язані з придбанням цінних паперів та деривативів, що мають ознаки фіктивності, які були понесені (нараховані) платником протягом звітного періоду, не враховуються при визначенні фінрезультату.
На виконання зазначеної норми ДКЦБФР встановила такі критерії віднесення цінних паперів та деривативів до таких, що мають ознаки фіктивності:
1) встановлений ДКЦБФР факт відсутності емітента цінних паперів та/або деривативів за місцезнаходженням;
2) нерозкриття емітентом цінних паперів та/або деривативів регулярної інформації відповідно до законодавства;
3) відсутність чистих доходів відповідно до звіту про фінрезультати, поданого до ДКЦБФР станом на кінець звітного періоду;
4) переважна частка активів емітента складається з фінінвестицій та/або дебіторської заборгованості відповідно до балансу емітента, поданого до ДКЦБФР станом на кінець звітного періоду;
5) кількість працівників емітента цінних паперів та/або деривативів станом на кінець звітного періоду становить менше 2-х осіб та/або середньомісячні витрати емітента на оплату праці менше двократного мінімального розміру з/п;
6) відсутність бухгалтера або бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером станом на кінець звітного періоду.
Рішення про визнання цінних паперів та/або деривативів такими, що мають ознаки фіктивності, приймається ДКЦБФР у разі відповідності цінних паперів та/або деривативів щонайменше одночасно чотирьом вищезазначеним критеріям при одночасній обов'язковій відповідності критерію щодо встановленого ДКЦБФР факту відсутності емітента за місцезнаходженням.
Протягом 10 днів з дати прийняття рішення ДКЦБФР повідомляє про нього податкові органи, публікує його в одному зі своїх офіційних видань (бюлетень "Відомості Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку", журнал "Ринок цінних паперів України", газети "Цінні папери України", "Бюлетень. Цінні папери України") та оприлюднює на офіційному веб-сайті (www.ssmsc.gov.ua).
Цінні папери та/або деривативи вважаються такими, що мають ознаки фіктивності, з дати опублікування в офіційному друкованому виданні ДКЦБФР зазначеного рішення.
Рішення може бути скасовано за умови отримання ДКЦБФР документів, що підтверджують усунення підстав, що стали причиною надання цінним паперам та/або деривативам статусу "з ознаками фіктивності". Відповідне рішення про скасування має бути протягом 10 днів з дати його прийняття надруковано в офіційному виданні комісії, опубліковано на його веб-сайті, та про нього мають також бути сповіщені податкові органи.
Наостанок зазначимо, що прокоментоване рішення ДКЦБФР не регулює діяльність емітентів цінних паперів та/або деривативів і застосовується виключно при оподаткуванні фізичних осіб. Крім того, рішення не поширюється на цінні папери та деривативи, емітентом яких є корпоративні інвестиційні фонди, державні холдингові компанії, банки, небанківські фінансові установи, що провадять ліцензійну діяльність.
------------------------
Рішення Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку "Про встановлення ознак фіктивності цінних паперів та деривативів" (N 1942 від 22.12.2010 р.)
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 03.03.2011 р. за N 268/19006 та набирає чинності з дня офіційного опублікування
ДПАУ
- затвердила примірні форми електронних повідомлень: про результати електронної обробки (звірки) податкової інформації з ПДВ та про результати електронної обробки (звірки) податкової звітності (крім ПДВ) платників податків - юридичних осіб (наказ N 85 від 11.02.2011 р.);
- розписала порядок повернення СПД коштів, сплачених за реєстрацію платником ПДВ (вартості бланків реєстраційної заяви та свідоцтва про реєстрацію) (лист N 5833/7/05-0117 від 02.03.2011 р.);
- роз'яснила порядок оподаткування податком на доходи фізичних осіб доходів нерезидентів (лист N 2544/6/17-0715 від 07.02.2011 р.);
- констатує, що фізособи-підприємці за власні або орендовані землі, що використовуються для здійснення ними підприємницької діяльності, мають подавати до органу ДПС податкову декларацію з плати за землю (лист N 5909/7/17-0317 від 02.03.2011 р.);
ФССзТВП
- роз'яснив окремі питання, пов'язані з опрацюванням робочими органами відділень Фонду заяв-розрахунків страхувальників-роботодавців (лист N 01-16-387 від 04.03.2011 р.);
- вніс ясність у питання щодо розрахунку страхового стажу застрахованої особи та порядку виплати матдопомоги за рахунок коштів Фонду (лист N 04-29-196 від 04.02.2011 р.).
---------------
Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу Компанії "Дінай"
|
